Bagaimana Melakukan Entri Akuntansi untuk Opsi Saham Karena opsi opsi saham adalah bentuk kompensasi, prinsip akuntansi yang berlaku umum, atau GAAP, mewajibkan perusahaan untuk mencatat opsi saham sebagai biaya kompensasi untuk tujuan akuntansi. Daripada mencatat biaya sebagai harga saham saat ini, bisnis harus menghitung nilai wajar dari opsi saham. Akuntan kemudian akan membukukan catatan akuntansi untuk mencatat biaya kompensasi, pelaksanaan opsi saham dan berakhirnya opsi saham. Perhitungan Nilai Awal Bisnis mungkin tergoda untuk mencatat entri jurnal penghargaan saham dengan harga saham saat ini. Namun, opsi saham berbeda. GAAP mewajibkan atasan untuk menghitung nilai wajar opsi saham dan mencatat biaya kompensasi berdasarkan jumlah ini. Bisnis harus menggunakan model penetapan harga matematis yang dirancang untuk menilai saham. Bisnis juga harus mengurangi nilai wajar opsi tersebut dengan perkiraan penyitaan saham. Misalnya, jika bisnis memperkirakan bahwa 5 persen karyawan akan kehilangan opsi saham sebelum mereka rampung, bisnis mencatat opsi pada 95 persen nilainya. Entri Biaya Berkala Alih-alih merekam biaya kompensasi secara sekaligus saat karyawan menjalankan opsi tersebut, akuntan harus menyebarkan biaya kompensasi secara merata sepanjang masa opsi. Misalnya, katakanlah bahwa seorang karyawan menerima 200 saham yang dinilai oleh bisnis sebesar 5.000 yang rompi dalam lima tahun. Setiap tahun, akuntan mendebet biaya kompensasi 1.000 dan menyumbang opsi saham ekuitas sebesar 1.000. Latihan Pilihan Akuntan perlu memesan entri jurnal terpisah saat karyawan menjalankan opsi saham. Pertama, akuntan harus menghitung uang yang diterima bisnis dari vesting dan berapa banyak saham yang dieksekusi. Misalnya, katakanlah bahwa karyawan dari contoh sebelumnya menggunakan setengah dari total opsi sahamnya dengan harga pelaksanaan 20 saham. Total uang yang diterima adalah 20 dikalikan 100, atau 2.000. Akuntan tersebut mendebet uang tunai untuk 2.000 debet, sebuah opsi saham ekuitas menyumbang setengah dari saldo akun, atau 2.500 dan menyumbang ekuitas sebesar 4.500. Opsi Kedaluwarsa Seorang karyawan dapat meninggalkan perusahaan sebelum tanggal vesting dan dipaksa untuk kehilangan opsi sahamnya. Bila ini terjadi, akuntan harus membuat catatan jurnal untuk mengecilkan ekuitas sebagai opsi saham kadaluarsa untuk tujuan neraca. Meskipun jumlahnya tetap sebagai ekuitas, ini membantu manajer dan investor memahami bahwa mereka tidak akan menerbitkan saham kepada karyawan dengan harga diskon di masa depan. Katakan bahwa karyawan di contoh sebelumnya pergi sebelum menggunakan salah satu opsi. Akuntan tersebut mendebet rekening ekuitas opsi saham dan mengkredit opsi ekuitas opsi yang telah kedaluwarsa. ESO: Akuntansi Opsi Saham Karyawan Oleh David Harper Relevansi di atas Reliabilitas Kami tidak akan meninjau kembali perdebatan sengit mengenai apakah perusahaan harus mengeluarkan biaya opsi saham karyawan. Namun, kita harus menetapkan dua hal. Pertama, para ahli di Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) ingin meminta opsi pengeluaran sejak sekitar awal 1990an. Terlepas dari tekanan politik, pengeluaran menjadi sedikit banyak tidak dapat dihindari ketika Dewan Akuntansi Internasional (IASB) mewajibkan hal itu karena dorongan yang disengaja untuk konvergensi antara A. S. dan standar akuntansi internasional. (Untuk bacaan terkait, lihat The Controversy Over Option Expensing.) Kedua, di antara argumen ada debat yang sah mengenai dua kualitas utama informasi akuntansi: relevansi dan reliabilitas. Laporan keuangan menunjukkan standar relevansi bila mencakup semua biaya material yang dikeluarkan oleh perusahaan - dan tidak ada yang secara serius menolak opsi tersebut adalah biaya. Biaya pelaporan dalam laporan keuangan mencapai standar keandalan bila diukur secara tidak bias dan akurat. Kedua kualitas relevansi dan reliabilitas ini sering berbenturan dalam kerangka akuntansi. Misalnya, real estat dikenai biaya historis karena biaya historis lebih dapat diandalkan (tapi kurang relevan) daripada nilai pasar - yaitu, kita dapat mengukur dengan keandalan berapa banyak yang dikeluarkan untuk memperoleh properti itu. Penentang pengeluaran memprioritaskan keandalan, bersikeras bahwa biaya opsi tidak dapat diukur dengan akurasi yang konsisten. FASB ingin memprioritaskan relevansi, percaya bahwa menjadi kurang benar dalam menangkap biaya lebih penting daripada kesalahan yang salah dalam menghilangkannya sama sekali. Pengungkapan yang Diperlukan Tapi Bukan Pengakuan Untuk Sekarang Pada bulan Maret 2004, peraturan saat ini (FAS 123) mewajibkan pengungkapan namun tidak mengakui. Ini berarti bahwa perkiraan biaya biaya harus diungkapkan sebagai catatan kaki, namun tidak harus diakui sebagai biaya atas laporan laba rugi, di mana mereka akan mengurangi laba yang dilaporkan (laba atau laba bersih). Ini berarti sebagian besar perusahaan benar-benar melaporkan empat nomor laba per saham (EPS) - kecuali jika mereka secara sukarela memilih untuk mengenali opsi karena ratusan telah melakukannya: Pada Laporan Laba Rugi: 1. EPS Dasar 2. EPS Dilusian 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma EPS Dilusian EPS Dilusian Melipat Beberapa Pilihan - Itu Yang Lama dan Dalam Uang Tantangan utama dalam menghitung EPS adalah potensi pengenceran. Secara khusus, apa yang kita lakukan dengan opsi yang beredar namun tidak dieksekusi, opsi lama yang diberikan di tahun-tahun sebelumnya yang dapat dengan mudah dikonversi menjadi saham biasa setiap saat (Hal ini berlaku untuk tidak hanya opsi saham, tetapi juga hutang konversi dan beberapa derivatifnya.) Dilusian EPS mencoba untuk menangkap potensi dilusi ini dengan menggunakan metode treasury-stock yang digambarkan di bawah ini. Perusahaan hipotetis kami memiliki 100.000 saham biasa yang beredar, namun juga memiliki 10.000 opsi luar biasa yang semuanya termasuk dalam uang. Artinya, mereka diberikan dengan harga pelaksanaan 7 tapi stoknya telah naik menjadi 20: EPS dasar (saham biasa bersih) sederhana: 300.000 100.000 3 per saham. EPS dilusian menggunakan metode treasury-stock untuk menjawab pertanyaan berikut: Secara hipotetis, berapa banyak saham biasa akan beredar jika semua opsi di-the-money dieksekusi hari ini. Dalam contoh yang dibahas di atas, latihan itu sendiri akan menambahkan 10.000 saham biasa ke mendasarkan. Namun, latihan simulasi tersebut akan memberi perusahaan uang ekstra: hasil pelaksanaan 7 pilihan, ditambah manfaat pajak. Manfaat pajak adalah uang riil karena perusahaan memperoleh penghasilan kena pajak dengan keuntungan opsi - dalam hal ini, 13 per opsi yang dieksekusi. Mengapa Karena IRS akan mengumpulkan pajak dari pemegang opsi yang akan membayar pajak penghasilan biasa atas keuntungan yang sama. (Perhatikan manfaat pajak mengacu pada opsi saham yang tidak memenuhi syarat. Opsi insentif insentif yang disebut (ISO) mungkin tidak dapat dikurangkan dari pajak untuk perusahaan, namun kurang dari 20 opsi yang diberikan adalah ISO.) Mari kita lihat bagaimana 100.000 saham biasa menjadi 103.900 saham dilusian dengan metode treasury-stock, yang, ingat, didasarkan pada simulasi latihan. Kami berasumsi bahwa pelaksanaan 10.000 opsi dalam bentuk uang itu sendiri menambah 10.000 saham biasa ke basis. Tetapi perusahaan tersebut mendapat kembali hasil latihan sebesar 70.000 (7 harga pelaksanaan per opsi) dan keuntungan pajak tunai sebesar 52.000 (13 tingkat keuntungan x 40 per 520 per opsi). Itu adalah potongan uang 12,20 rebound, jadi untuk berbicara, per opsi untuk potongan harga total 122.000. Untuk menyelesaikan simulasi, kita asumsikan semua uang ekstra tersebut digunakan untuk membeli kembali saham. Dengan harga 20 per saham saat ini, perusahaan tersebut membeli kembali 6.100 saham. Singkatnya, konversi 10.000 opsi hanya menciptakan 3.900 saham tambahan bersih (10.000 opsi dikonversi dikurangi 6.100 saham buyback). Berikut adalah rumus sebenarnya, di mana (M) harga pasar saat ini, (E) harga pelaksanaan, (T) tarif pajak dan (N) jumlah opsi yang dieksekusi: Proforma EPS Menangkap Opsi Baru yang Diberikan Selama Tahun Kami telah meninjau bagaimana diencerkan EPS menangkap pengaruh opsi uang beredar atau lama yang diberikan di tahun-tahun sebelumnya. Tapi apa yang kita lakukan dengan opsi yang diberikan pada tahun fiskal berjalan yang memiliki nilai intrinsik nol (yaitu, dengan asumsi harga pelaksanaan sama dengan harga saham), namun harganya mahal karena mereka memiliki nilai waktu. Jawabannya adalah kami menggunakan model penetapan harga opsi untuk memperkirakan biaya untuk menciptakan biaya non-kas yang mengurangi laba bersih yang dilaporkan. Sedangkan metode treasury-stock meningkatkan penyebut rasio EPS dengan menambahkan saham, pro forma expousing mengurangi pembilang EPS. (Anda dapat melihat bagaimana pengeluaran tidak dihitung ganda seperti yang disarankan beberapa orang: EPS dilusian menggabungkan hibah pilihan lama sementara pengeluaran pro forma menggabungkan hibah baru.) Kami meninjau dua model terkemuka, Black-Scholes dan binomial, dalam dua angsuran berikutnya dari ini. Seri, namun pengaruhnya biasanya menghasilkan perkiraan nilai wajar biaya yang berkisar antara 20 dan 50 dari harga saham. Sedangkan peraturan akuntansi yang diusulkan yang mengharuskan pengeluaran sangat rinci, judulnya adalah nilai wajar pada tanggal pemberian. Ini berarti FASB ingin mewajibkan perusahaan untuk memperkirakan nilai wajar opsi pada saat pemberian dan pencatatan (kenali) bahwa biaya pada laporan laba rugi. Perhatikan ilustrasi di bawah ini dengan perusahaan hipotetis yang sama yang kami lihat di atas: (1) EPS dilusian didasarkan pada pembagian laba bersih yang disesuaikan 290.000 menjadi basis saham dilusian 103.900 saham. Namun, di bawah proforma, basis saham yang diencerkan bisa berbeda. Lihat catatan teknis kami di bawah untuk keterangan lebih lanjut. Pertama, kita dapat melihat bahwa kita masih memiliki saham biasa dan saham yang dilusian, di mana saham yang dilusian mensimulasikan pelaksanaan pilihan yang sebelumnya diberikan. Kedua, kita selanjutnya berasumsi bahwa 5.000 pilihan telah diberikan pada tahun berjalan. Mari kita asumsikan perkiraan model kami bahwa harganya 40 dari 20 harga saham, atau 8 per pilihan. Dengan total biaya 40.000. Ketiga, karena pilihan kita terjadi pada ranjau tebing dalam empat tahun, kita akan amortisasi biaya selama empat tahun ke depan. Ini adalah asas pencocokan pencocokan dalam tindakan: idenya adalah bahwa karyawan kami akan menyediakan layanan selama periode vesting, jadi biayanya dapat disebarkan selama periode tersebut. (Meskipun kami belum menggambarkannya, perusahaan diperbolehkan mengurangi biaya untuk mengantisipasi pelepasan opsi karena pemutusan hubungan kerja. Misalnya, perusahaan dapat memprediksi bahwa 20 opsi yang diberikan akan dibatalkan dan mengurangi biaya yang sesuai). Saat ini kami Biaya untuk opsi hibah adalah 10.000, 25 pertama dari biaya 40.000. Dengan demikian, laba bersih disesuaikan kami 290.000. Kami membagi ini menjadi saham biasa dan saham dilusian untuk menghasilkan set kedua bilangan EPS proforma. Ini harus diungkapkan dalam catatan kaki, dan kemungkinan besar memerlukan pengakuan (dalam badan laporan laba rugi) untuk tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 2004. Catatan Teknis Akhir untuk Berani Ada beberapa teknis yang patut disebutkan: Kami menggunakan basis saham terdilusi yang sama untuk perhitungan EPS yang dilusian (EPS dilusian dan EPS pro forma yang dilutif). Secara teknis, di bawah proforma ESP yang dilemahkan (butir iv pada laporan keuangan di atas), basis saham selanjutnya meningkat dengan jumlah saham yang dapat dibeli dengan biaya kompensasi yang tidak diamortisasi (yaitu, selain hasil pelaksanaan dan Manfaat pajak). Oleh karena itu, di tahun pertama, karena hanya 10.000 dari 40.000 opsi yang dikeluarkan, 30.000 lainnya secara hipotetis dapat membeli kembali 1.500 saham tambahan (30.000 20). Ini - di tahun pertama - menghasilkan jumlah saham terdilusi 105.400 dan EPS dilusian sebesar 2,75. Tapi di tahun yang akan datang, semua yang lain sama, 2.79 di atas akan benar karena kita sudah selesai menghabiskan 40.000. Ingat, ini hanya berlaku untuk EPS pro forma yang dilusian dimana kita mengeluarkan opsi pada pembilang. Opsi Pengeluaran Ekstensi hanyalah usaha terbaik untuk memperkirakan biaya opsi. Pendukung benar mengatakan bahwa pilihan adalah biaya, dan menghitung sesuatu lebih baik daripada tidak menghitung apa-apa. Tapi mereka tidak bisa mengklaim perkiraan biaya yang akurat. Pertimbangkan perusahaan kami di atas. Bagaimana jika saham merpati sampai 6 tahun depan dan tetap di sana Maka pilihannya akan sama sekali tidak berharga, dan perkiraan biaya kami akan berubah secara signifikan dilebih-lebihkan sementara EPS kami akan berkurang. Sebaliknya, jika stoknya lebih baik dari yang diharapkan, nomor EPS kita pasti terlalu dilebih-lebihkan karena biaya kita ternyata tidak masuk akal. Pertanyaan. Bantuan di jurnal 3312012 akan sangat mengecewakan. Pada tanggal 1 Januari 2010, Magilla Inc. memberikan opsi saham kepada beberapa karyawan dan karyawan kunci untuk pembelian 20.000 saham perusahaan tersebut sebanyak 11 saham biasa sebesar 27 per saham. Pilihan tersebut dapat dieksekusi dalam jangka waktu 5 tahun mulai tanggal 1 Januari 2012, oleh para penerima masih dalam masa kerja perusahaan, dan berakhir pada tanggal 31 Desember 2016. Masa layanan untuk penghargaan ini adalah 2 tahun. Asumsikan bahwa model penentuan harga opsi nilai wajar menentukan total biaya kompensasi menjadi 400.000. Pada tanggal 1 April 2011, 2.000 opsi saham dihentikan saat karyawan mengundurkan diri dari perusahaan tersebut. Nilai pasar saham biasa adalah 35 per saham pada tanggal tersebut. Pada tanggal 31 Maret 2012, 12.000 opsi telah dilakukan pada saat nilai pasar saham biasa adalah 40 per saham. Siapkan entri jurnal untuk mencatat penerbitan saham, pemutusan opsi saham, pelaksanaan stockoptions, dan biaya atas kompensasi, untuk tahun-tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2010, 2011 dan 2012. (Jika tidak ada entri yang diperlukan, tidak ada entri untuk Deskripsi dan 0 untuk jumlah tersebut. Buat daftar tiga entri kredit debit dari jumlah terbesar sampai terkecil, misalnya 10, 5, 2.) Modal Disetor di Kelebihan Ahli Jawaban Ahli Tidak ada jawaban. Kirimkan pertanyaan ini ke masyarakat. Butuh bantuan ekstra Jelajahi ratusan tutor Akuntansi. TENTANG CHEGG TEXTBOOK LINK LAYANAN BELAJAR SISWA LAYANAN Chegg Tanaman Pohon 169 2003-2017 Chegg Inc. Semua hak dilindungi undang-undang. Lebih dari 6 juta pohon ditanam
No comments:
Post a Comment